В связи с введением Единого налогового счета (ЕНС) суммы денежных средств, оплаченных единым налоговым платежом, поступают на ЕНС налогоплательщика. Учитывая, что ЕНС открывается по номеру ИНН налогоплательщика, то у индивидуального предпринимателя, при наличии личных имущественных налогов физического лица, будет один общий ЕНС.
Распределение денежных средств ИП осуществляется по сроку уплаты на основании представленных уведомлений или деклараций; без представления отчетности – по страховым взносам в фиксированном размере и уплате патента. Основанием для распределения денежных средств по налогам физического лица является уведомление, рассчитанное налоговым органом, по сроку уплаты 1 декабря.
Причем сначала списываются долги по налогам – по дате возникновения обязательства. Затем погашаются текущие налоги, взносы, сборы – в порядке наступления срока уплаты. В последнюю очередь спишут штрафы. Если на дату списания недостаточно денежных средств на ЕНС, то их распределяют пропорционально начисленным суммам. Поэтому, если у ИП появится задолженность по «личным» налогам (например, по транспортному или налогу на имущество), то, при наличии денежных средств на ЕНС, налоговая направит их на погашение данного долга.
Обращаем внимание, что после произведенного расчета имущественных налогов физических лиц за 2022 год, по сроку уплаты 1 декабря 2023 года, при наличии денежных средств на ЕНС, они автоматически фиксируются в отложенной переплате по имущественным налогам физических лиц. Отложенная переплата или зарезервированная переплата — это необходимая сумма для уплаты предстоящих платежей.
Данная особенность связана с изменениями Налогового кодекса Российской Федерации, вступившими в силу с 1 октября 2023 г., а именно статья 78 НК РФ дополнена п.8, согласно которому, если от налоговой инспекции получено уведомление по начисленному имущественному налогу физического лица, то, при наличии денежных средств на ЕНС, они направляются на его погашение путем резервирования. Таким образом, налоги физического лица имеют приоритет над налогами предпринимателя и погашаются в первую очередь. Межрайонная ИФНС России №30 по Республике Башкортостан.
